2026年起小规模纳税人增值税变了：月销售额10万元改成起征点，超过就全额交税

2026年1月1日《增值税法》施行后，小规模纳税人的月销售额10万元不再是一条「免征额度」，而是增值税起征点：按月计税的起征点为月销售额10万元，未达到起征点的免征增值税，达到起征点的按全部销售额计税（《中华人民共和国增值税法》第二十三条，2024年12月25日；《财政部税务总局公告2026年第10号》第一条，2026年1月30日发布，核实日期2026年9月30日）。3%征收率减按1%征收的优惠继续适用，执行至2027年12月31日，但销售、出租不动产和转让土地使用权被排除在外。

这次到底变了什么？

变化不在数字，而在机制。旧口径是「月销售额10万元以下免征」，10万元是一条可享受免税的额度；现行口径下，10万元是《增值税法》意义上的起征点，跨过去之后计税基数变成全部销售额。

项目	旧规定	现行口径
10万元的性质	月销售额10万元以下（含本数）免征增值税（《财政部税务总局公告2023年第19号》，2023年8月1日发布）	起征点：按月计税为月销售额10万元，按季计税为季度销售额30万元，按次纳税为每次（日）销售额1000元（2026年第10号第一条）
超过10万元如何计税	旧规定已不再适用	达到起征点的，依照《增值税法》全额计算缴纳增值税（《增值税法》第二十三条；2026年第10号）
3%征收率	适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收（2023年第19号）	除销售、出租不动产或转让土地使用权以外的应税交易，依照3%征收率减按1%征收（2026年第10号第三条第（三）部分第6点）
征管文件	《国家税务总局公告2023年第1号》	《国家税务总局公告2026年第4号》，自2026年1月1日起施行，2023年第1号同时废止

关于新旧文件的衔接：2026年第10号公告第六条规定，除该公告、《增值税法》、《增值税法实施条例》和2025年第17号公告外，2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行，公告全文未提及2023年第19号。按此，2023年第19号规定的免税额度口径已不再适用，现行标准以2026年第10号为准。

超过10万元，为什么是全额计税而不是只对超出部分？

因为《增值税法》第二十三条的写法是「销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税」。起征点和免征额度的区别正在这里：免征额度只对超出部分计税，起征点一旦达到，全部销售额进入计税基数。

对按月申报的店来说，月销售额未达到10万元的月份免征；达到10万元的月份，按当月全部销售额计算缴纳增值税。这意味着销售额在10万元上下的月份，申报结果的差异不是「多出来的那几千元」，而是整月销售额是否进入计税基数。

《增值税法》第九条同时明确，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人；第十一条规定简易计税方法的征收率为3%，1%是阶段性减征，不是法定征收率。

1%征收率还在吗？哪些交易不适用？

还在，但有排除项。2026年第10号第三条第（三）部分第6点规定：小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；需要预缴的项目达到起征点的，减按1%预征率预缴。

也就是说，销售不动产、出租不动产、转让土地使用权这三类交易不在1%减征范围内，其余适用3%征收率的应税交易按1%缴纳。该口径执行至2027年12月31日（2026年第10号，2026年1月30日发布，核实日期2026年9月30日）。

能不能放弃免税、开专用发票？

可以，而且放弃的范围可以自己切分。《国家税务总局公告2026年第4号》第一条、第四条（2026年1月30日发布）规定：

销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；
适用1%征收率的，应按1%开具发票，也可以选择对全部或部分交易放弃减税并开具专用发票。

关于放弃优惠的锁定期，税务总局在同一天的解读中写明：依《增值税法》第二十七条，纳税人放弃增值税优惠的，36个月内不得再享受该项优惠，但小规模纳税人除外。这条对小规模纳税人是有利的——放弃免税开专票之后，不必承担一般纳税人的36个月锁定期。

谁受这次变化影响最大？

月销售额长期在10万元上下浮动的小店、个体户和小微企业。这类经营者过去在略高于10万元的月份，按旧口径只对超出部分计税；现在只要达到起征点，整月销售额进入计税基数。按季申报的则对应季度销售额30万元这条线。临时性、偶发性经营则看按次纳税的起征点：每次（日）销售额1000元。

影响大小取决于经营结构，还需要看是否涉及不动产相关交易——那部分交易不适用1%减征。

文件还没写明什么？

2027年12月31日之后：起征点口径和3%减按1%是否延续，截至2026年9月30日没有官方文件。1%是阶段性减征，法定征收率仍是3%。
2023年第19号的状态是依据2026年第10号第六条推断的：该条要求2025年12月31日前文件的国内环节增值税优惠停止执行且未列明2023年第19号，但政策法规库的「有效性」标注需要页面脚本加载，本次核实未抓取到。
地方层面的旧解读材料仍有写「超过10万元的部分计税」的，与《增值税法》第二十三条不一致，需要按现行文件逐一核对。
2023年第12号（所得税、六税两费）方面，截至2026年9月30日未发现2026年的新文件改动或提前终止，其现行有效性的判断依据是文件正文执行期写到2027年12月31日。

增值税之外：个体户和小微企业还在执行哪些优惠？

这几项与增值税起征点是并行的，各自独立判断，均见《财政部税务总局公告2023年第12号》（2023年8月2日发布，执行至2027年12月31日，核实日期2026年9月30日）：

个体工商户个人所得税减半：2023年1月1日至2027年12月31日，年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，可与其他个税优惠叠加享受。
小型微利企业所得税：减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税，延续执行至2027年12月31日；须从事国家非限制和禁止行业，并同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，从业人数和资产总额按全年季度平均值确定，最终以年度汇算清缴结果为准。
「六税两费」减半：2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加，已享受其他优惠的可叠加享受。

另需留意一份已到期的文件：《财政部税务总局公告2023年第6号》执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日，已经到期不再适用；其中个体工商户所得税优惠自2023年1月1日起已被2023年第12号的200万元减半政策取代。

常见问题

月销售额正好10万元，要不要交税？

按《增值税法》第二十三条的表述判断：未达到起征点的免征，达到起征点的全额计税。按月计税时起征点为月销售额10万元，达到该标准即按全部销售额计算缴纳增值税。

按季申报的起征点是多少？

按《财政部税务总局公告2026年第10号》第一条，以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。

不动产相关的交易也按1%吗？

不适用。2026年第10号明确排除销售不动产、出租不动产、转让土地使用权三类交易，其余适用3%征收率的应税交易依照3%征收率减按1%征收。

放弃免税开专票后，会不会36个月内不能再享受优惠？

小规模纳税人除外。税务总局2026年1月30日的解读写明，依《增值税法》第二十七条，放弃优惠的36个月内不得享受该项税收优惠，但小规模纳税人除外。

2027年12月31日之后这些政策还会延续吗？

截至2026年9月30日没有官方文件作出规定。起征点口径、3%减按1%、个体户个税减半、小型微利企业所得税和「六税两费」减半，文件写明的执行期都到2027年12月31日为止。